Vorzeitige Vertragsauflösung umsatzsteuer

In diesem Fall verwaltete Holiday Inns (HI) ein Hotel im Auftrag des Eigentümers, Croydon Hotel & Leisure Company Ltd (CHL). CHL wollte den Managementvertrag vorzeitig kündigen, aber der Vertrag erlaubte es ihm nicht, dies zu tun. Daraufhin schlossen die Parteien eine gesonderte Terminatevereinbarung. Nach einigen langwierigen Verhandlungen wurde die Vereinbarung abgeschlossen und CHL zahlte 2 Millionen Dollar an HI. In diesem Fall beantragte Lloyds die vorzeitige Kündigung eines Mietverhältnisses, den sie auf einer Immobilie hielt. Wie bei der Vereinbarung im Fall Holiday Inns/ Croydon Hotel sah der Mietvertrag keine solche vorzeitige Kündigung vor. Lloyds und sein Vermieter einigten sich daher auf eine Änderung des Mietvertrags, in der die Bedingungen für die vorzeitige Kündigung und eine Anzahlung an den Vermieter als Entschädigung festgelegt wurden. Da die Parteien die vorzeitige Kündigung am selben Tag als Zustimmung zur Änderung bewirkten, sah das Gericht die Entscheidung in Holiday Inns nicht als anwendbar an (es bestand eine erhebliche Lücke zwischen den beiden Ereignissen in dieser Rechtssache). Das Gericht stellte fest, dass der Vermieter eine Lieferung der Gewährung und Ausübung einer Option zur Kündigung des Mietvertrages gegen eine Zahlung durch Lloyds und dessen Räumung der Räumlichkeiten gegeben hatte. Die Empfänger solcher Zahlungen wollen, dass Die Kündigungszahlungen als mehrwertsteuerexklusive Zahlungen ausgedrückt werden, so dass der Zahler das MwSt-Element finanziert.

Der Zahler, insbesondere wenn er in einem mehrwertsteuerbefreiten Unternehmen tätig ist, bei dem die Vorsteuereinziehung ein Problem ist, möchte, dass die Zahlung inklusive Mehrwertsteuer ist. Eine häufige Falle, die vermieden werden sollte, ist, dass Verträge, die in Bezug auf die Mehrwertsteuer schweigen, als mehrwertsteuerfrei gelten, was bedeutet, dass der Empfänger mit weniger Geld endet als erwartet, wenn mehrwertsteuerpflichtig ist. Nach einem Urteil des EuGH lösen Kündigungsgebühren bei vorzeitiger Kündigung häufig mehrwertsteuerpflichtig. Insbesondere in B2C-Situationen, wenn der Kunde kein Recht auf Einziehung der Mehrwertsteuer hat, wird eine solche Mehrwertsteuer wahrscheinlich zu einer erheblichen Mehrwertsteuerbelastung für Unternehmen führen. Die Entscheidung, ob die Mehrwertsteuer steuerpflichtig ist, kann manchmal schwierig sein, und bei storniertem Vertragsausgleich ist dies sicherlich der Fall. CHL wollte die Kosten dieses Vergleichs senken, indem sie einen Teil der Zahlung als Mehrwertsteuer (die sie als Vorsteuer zurückforderte) auf der Grundlage behandelte, dass HI der CHL das Recht auf Kündigung gewährt hatte. Der Zoll stimmte zu und HI legte dagegen Berufung ein. Das Gericht stellte fest, dass der Kündigungsvertrag, obwohl er jahrevoneinander geschlossen war, einen Teil der ursprünglichen Verwaltungsvereinbarung darstellte und in diese klausel nate.

Da dies bedeutete, dass CHL bereits das Recht zur Kündigung hatte, hätte sie das Recht nicht von HI erwerben können, so dass es keine Lieferung für Mehrwertsteuerzwecke gegeben hatte. Es ist auch möglich, dass eine Lieferung auch dann erfolgt, wenn ein Kündigungsrecht besteht, aber eine Kündigungsfrist erforderlich ist. Unter diesen Umständen kann eine Partei das Recht beantragen, auf die Kündigungsfrist zu verzichten, was zu einem ähnlichen Ergebnis wie in den Rechtssachen Croydon Hotel und Lloyds führt.

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